{"id":2523,"date":"2026-01-30T07:51:48","date_gmt":"2026-01-30T10:51:48","guid":{"rendered":"https:\/\/lbm-legal.com.br\/?p=2523"},"modified":"2026-09-30T15:02:08","modified_gmt":"2026-09-30T18:02:08","slug":"lc-225-2026-o-codigo-de-defesa-do-contribuinte-e-os-impactos-na-relacao-com-o-fisco","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/lbm-legal.com.br\/en\/lc-225-2026-o-codigo-de-defesa-do-contribuinte-e-os-impactos-na-relacao-com-o-fisco\/","title":{"rendered":"LC 225\/2026: O C\u00f3digo de Defesa do Contribuinte e os Impactos na Rela\u00e7\u00e3o com o Fisco"},"content":{"rendered":"<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"366\" src=\"https:\/\/lbm-legal.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/image-6-1024x366.png\" alt=\"\" class=\"wp-image-2524\" srcset=\"https:\/\/lbm-legal.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/image-6-1024x366.png 1024w, https:\/\/lbm-legal.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/image-6-300x107.png 300w, https:\/\/lbm-legal.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/image-6-768x275.png 768w, https:\/\/lbm-legal.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/image-6-1536x549.png 1536w, https:\/\/lbm-legal.com.br\/wp-content\/uploads\/2026\/01\/image-6-2048x733.png 2048w\" sizes=\"auto, (max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" \/><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A <a href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/Lcp225.htm\">Lei Complementar n\u00ba 225, de 08 de janeiro de 2026<\/a> institui o <strong>C\u00f3digo de Defesa do Contribuinte<\/strong>, que visa mudar a din\u00e2mica da rela\u00e7\u00e3o entre Fisco e contribuintes ao combinar incentivos de conformidade para contribuintes considerados bons pagadores e cooperativos com crit\u00e9rios r\u00edgidos e restri\u00e7\u00f5es para inadimpl\u00eancia.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Explicamos, a seguir, os pontos essenciais do C\u00f3digo, os avan\u00e7os, as controv\u00e9rsias e as recomenda\u00e7\u00f5es estrat\u00e9gicas para pessoas f\u00edsicas e jur\u00eddicas.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ol class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">O que muda com o C\u00f3digo de Defesa do Contribuinte?<\/li>\r\n<\/ol>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A LC 225\/2026 uniformiza princ\u00edpios e normas de observ\u00e2ncia obrigat\u00f3ria em todo o territ\u00f3rio nacional e aplic\u00e1veis \u00e0 administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria da Uni\u00e3o, dos Estados, Distrito Federal e Munic\u00edpios. <a><\/a>A lei introduz programas de conformidade e selos que premiam contribuintes cooperativos, mas tamb\u00e9m cria mecanismos mais severos contra a inadimpl\u00eancia reiterada.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Princ\u00edpios Fundamentais, Direitos e Deveres dos Contribuintes<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Direitos assegurados: notifica\u00e7\u00e3o em processos administrativos; direito de impugnar atos; recurso m\u00ednimo garantido; prazo razo\u00e1vel para decis\u00f5es; identifica\u00e7\u00e3o dos agentes fiscais; e repara\u00e7\u00e3o em caso de excesso de exa\u00e7\u00e3o.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O C\u00f3digo estabelece princ\u00edpios fundamentais a serem observados pelo legislador e pela administra\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria e voltados, principalmente:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">\u00e0 redu\u00e7\u00e3o da litigiosidade e \u00e0 presun\u00e7\u00e3o de boa-f\u00e9 do contribuinte;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">\u00e0 transpar\u00eancia e motiva\u00e7\u00e3o dos atos administrativos;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">\u00e0 adapta\u00e7\u00e3o das obriga\u00e7\u00f5es tribut\u00e1rias aos setores econ\u00f4micos; e<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">ao est\u00edmulo \u00e0 autorregulariza\u00e7\u00e3o antes da lavratura do auto de infra\u00e7\u00e3o.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a><\/a>Dentre os <strong>direitos assegurados ao contribuinte<\/strong>, e sem preju\u00edzo daqueles j\u00e1 previstos na legisla\u00e7\u00e3o vigentes, est\u00e3o:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">recurso m\u00ednimo garantido e prazo razo\u00e1vel para decis\u00e3o;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">identifica\u00e7\u00e3o dos agentes fiscais;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">repara\u00e7\u00e3o de danos em caso de crime de excesso de exa\u00e7\u00e3o; e<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">liquida\u00e7\u00e3o de fian\u00e7a banc\u00e1ria ou seguro garantia ap\u00f3s o tr\u00e2nsito em julgado.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Os Programas de Conformidade Tribut\u00e1ria<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A LC 225\/2026 cria 3 programas de conformidade, a serem regulamentados:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<figure class=\"wp-block-table\"><table class=\"has-fixed-layout\"><thead><tr><td>Programa<\/td><td>P\u00fablico-Alvo<\/td><td>Objetivo Principal<\/td><\/tr><\/thead><tbody><tr><td>Confia<\/td><td>Grandes empresas com governan\u00e7a tribut\u00e1ria<\/td><td>Preven\u00e7\u00e3o de lit\u00edgios e coopera\u00e7\u00e3o fiscal.<\/td><\/tr><tr><td>Sintonia<\/td><td>Todos os contribuintes<\/td><td>Classifica\u00e7\u00e3o baseada em regularidade para acesso a benef\u00edcios<\/td><\/tr><tr><td>OEA<\/td><td>Intervenientes no com\u00e9rcio exterior<\/td><td>Agilidade na cadeia log\u00edstica internacional.<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\"><strong> Programa de Conformidade Cooperativa Fiscal (Confia):<\/strong><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O Confia \u00e9 um programa de ades\u00e3o volunt\u00e1ria, voltado a empresas com estrutura de governan\u00e7a corporativa tribut\u00e1ria e sistema de gest\u00e3o de conformidade tribut\u00e1ria. A ades\u00e3o implica em cumprimento de <a><\/a>plano de trabalho, com revis\u00e3o e corre\u00e7\u00e3o de sistemas e procedimentos internos e regulariza\u00e7\u00e3o de inconsist\u00eancias. Como benef\u00edcios, destacam-se canal personalizado de comunica\u00e7\u00e3o, renova\u00e7\u00e3o colaborativa de certid\u00f5es, e <a><\/a>interlocu\u00e7\u00e3o pr\u00e9via aos despachos decis\u00f3rios em pedidos de compensa\u00e7\u00e3o e restitui\u00e7\u00e3o.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O programa traz hip\u00f3teses de <strong>den\u00fancia espont\u00e2nea, <\/strong>permitindo a confiss\u00e3o de d\u00e9bitos no prazo de 60 dias sem multas de mora e of\u00edcio. No \u00e2mbito dos <strong>processos de revela\u00e7\u00e3o<\/strong>, o contribuinte pode apresentar plano de regulariza\u00e7\u00e3o de d\u00e9bitos, com pagamento facilitado e possibilidade de exclus\u00e3o de multa de mora e of\u00edcio.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\"><strong> Programa de Est\u00edmulo \u00e0 Conformidade Tribut\u00e1ria (Sintonia)<\/strong><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a><\/a>O Sintonia prev\u00ea a <strong>concess\u00e3o de benef\u00edcios <\/strong>com base na regularidade cadastral e tribut\u00e1ria, no cumprimento tempestivo das obriga\u00e7\u00f5es acess\u00f3rias, e na exatid\u00e3o das informa\u00e7\u00f5es prestadas nas declara\u00e7\u00f5es e nas escritura\u00e7\u00f5es.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O Sintonia permite <strong>autorregulariza\u00e7\u00e3o<\/strong> de d\u00e9bitos de contribui\u00e7\u00e3o previdenci\u00e1ria declarados por sujeitos passivos com bom hist\u00f3rico, mas com capacidade de pagamento reduzida momentaneamente. As demais hip\u00f3teses de regulariza\u00e7\u00e3o foram vetadas.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\"><strong> Do Programa Brasileiro de Operador Econ\u00f4mico Autorizado (Programa OEA)<\/strong><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a><\/a>Tamb\u00e9m de ades\u00e3o volunt\u00e1ria, o OEA prev\u00ea medidas de facilita\u00e7\u00e3o nas opera\u00e7\u00f5es de com\u00e9rcio exterior<a><\/a> para o interveniente certificado, que ser\u00e1 monitorado pela RFB e poder\u00e1 contar com<a><\/a> libera\u00e7\u00e3o mais c\u00e9lere de mercadorias por ocasi\u00e3o do despacho aduaneiro e pagamento diferido dos tributos sobre a importa\u00e7\u00e3o.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\"><strong>Os Selos de Conformidade<\/strong><\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><a><\/a>O C\u00f3digo criou Selos de Conformidade Tribut\u00e1ria e Aduaneira (SCTA), de acordo com os respectivos programas. Contribuintes detentores dos Selos Confia e Sintonia far\u00e3o jus a benef\u00edcios, como b\u00f4nus de adimpl\u00eancia fiscal (desconto de 1% na CSLL), prefer\u00eancia de contrata\u00e7\u00e3o em processos licitat\u00f3rios e acesso priorit\u00e1rio a informa\u00e7\u00f5es acerca de ind\u00edcio de infra\u00e7\u00e3o, com possibilidade de den\u00fancia espont\u00e2nea no prazo de 60 dias<a><\/a><a><\/a><a><\/a>.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">O Devedor Contumaz: Crit\u00e9rios e San\u00e7\u00f5es<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nos termos da LC 225\/2026, deve ser enquadrado como devedor contumaz o contribuinte cujo comportamento fiscal se caracterize pela inadimpl\u00eancia sob os seguintes crit\u00e9rios:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Inadimpl\u00eancia Substancial: d\u00e9bitos federais exig\u00edveis superiores a R$ 15 milh\u00f5es ou ao patrim\u00f4nio conhecido do contribuinte;<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">Inadimpl\u00eancia Reiterada: manuten\u00e7\u00e3o de d\u00e9bitos irregulares por 4 per\u00edodos consecutivos ou 6 alternados em 12 meses; e<\/li>\r\n\r\n\r\n\r\n<li class=\"\">Inadimpl\u00eancia Injustificada: aus\u00eancia de justificativas objetivas para a inadimpl\u00eancia, como calamidade p\u00fablica, resultados negativos sucessivos (desde que sem fraude), ou aus\u00eancia da pr\u00e1tica de fraude \u00e0 execu\u00e7\u00e3o.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">O enquadramento como devedor contumaz depende de processo administrativo e pode levar ao impedimento de acesso a benef\u00edcios fiscais, de contrata\u00e7\u00e3o com o poder p\u00fablico e de propositura de recupera\u00e7\u00e3o judicial, \u00e0 declara\u00e7\u00e3o de inaptid\u00e3o e ao afastamento da extin\u00e7\u00e3o da punibilidade por crimes tribut\u00e1rios, ainda que o enquadramento venha a ser posteriormente afastado.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Pontos Controversos e Inseguran\u00e7a Jur\u00eddica<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Apesar dos avan\u00e7os, a LC 225\/2026 apresenta lacunas que podem gerar inseguran\u00e7a jur\u00eddica e demandam controle ativo de passivos e estrat\u00e9gias de lit\u00edgio, destacando-se:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Conceito de &#8220;Cr\u00e9dito em Situa\u00e7\u00e3o Irregular&#8221;<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A LC 225\/2026 enquadra como cr\u00e9dito em situa\u00e7\u00e3o irregular aquele cuja exigibilidade n\u00e3o esteja suspensa por dep\u00f3sito, garantia, parcelamento ou medida judicial, mas silencia sobre impugna\u00e7\u00e3o ou recurso administrativo.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Impacto: Na pr\u00e1tica, um cr\u00e9dito tribut\u00e1rio objeto de discuss\u00e3o administrativa, ainda n\u00e3o constitu\u00eddo definitivamente, pode ser usado como fundamento para caracterizar a inadimpl\u00eancia reiterada, coagindo indiretamente o contribuinte a oferecer garantias ou depositar o montante do d\u00e9bito para evitar o enquadramento como contumaz.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Responsabilidade Penal na Troca de Gestores<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">A lei n\u00e3o esclarece se a contum\u00e1cia se transmite a um novo gestor que herda d\u00e9bitos de uma administra\u00e7\u00e3o anterior, o que \u00e9 preocupante no que tange \u00e0 responsabilidade penal, que \u00e9 essencialmente subjetiva.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Recomenda\u00e7\u00f5es Estrat\u00e9gicas Imediatas<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Algumas a\u00e7\u00f5es imediatas s\u00e3o recomendadas diante da LC 225\/2026:<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">Diagn\u00f3stico de Passivos: mapeamento de d\u00e9bitos em discuss\u00e3o administrativa para avaliar o risco de enquadramento como &#8220;cr\u00e9dito em situa\u00e7\u00e3o irregular&#8221;;<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\"><strong>Revis\u00e3o de governan\u00e7a e compliance<\/strong>: ado\u00e7\u00e3o de controles para qualificar-se aos programas (Confia\/Sintonia\/OEA) e buscar selos de conformidade.\u00a0<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<ul class=\"wp-block-list\">\r\n<li class=\"\">A\u00e7\u00e3o Judicial: questionamento de pontos controvertidos, especialmente a n\u00e3o considera\u00e7\u00e3o do recurso administrativo como suspens\u00e3o da irregularidade do d\u00e9bito.<\/li>\r\n<\/ul>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Nossa equipe tribut\u00e1ria est\u00e1 \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para auxiliar sua empresa no mapeamento de riscos, avaliar elegibilidade para programas de conformidade e estruturar defesas espec\u00edfica.<\/p>\r\n\r\n\r\n\r\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>A Lei Complementar n\u00ba 225, de 08 de janeiro de 2026 institui o C\u00f3digo de Defesa do Contribuinte, que 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